Налогообложение обособленных подразделений в 2018 году

Налог на прибыль обособленного подразделения

Налогообложение обособленных подразделений в 2018 году</span>» width=»300″ height=»105″ class=»alignleft size-medium» /></p><p>Законодательство РФ, стимулируя стремление отечественных компаний к экономическому развитию, не препятствует созданию ими филиалов и представительств. Рассмотрим особенности распределения и расчета налога на прибыль обособленного подразделения (ОП), а также подачи декларации и некоторые другие нюансы, связанные с этими операциями.</p><h3>Распределение налога на прибыль между обособленными подразделениями</h3><p>Обособленные структуры компании не являются юрлицами, представляют интересы головного предприятия (ГП), т. е. участвуют в деятельности, приносящей прибыль, а поэтому обязаны уплачивать налог на прибыль (ННП). Именно здесь возникает необходимость грамотного распределения суммы ННП между всеми структурами компании.</p><p>Статьей 288 НК РФ трактуются положения по расчету ННП компаний, имеющих ОП. Налог на прибыль по обособленным подразделениям в 2018 году, как и раньше, определяется в размере 20% от полученной прибыли. Суммы удержанного налога распределяются по двум бюджетам</p><ul><li>федеральному – по ставке 3%;</li><li>региональному – 17%.</li></ul><p>Полную сумму налога, полагающуюся перечислению в федеральный бюджет, ГП уплачивает по месту своего нахождения без распределения по филиалам (п.1 ст. 288). По другому алгоритму осуществляется деление ННП в региональные бюджеты: он уплачивается по месту регистрации ГП и каждого из филиалов.</p><h3>Расчет налога на прибыль по обособленным подразделениям</h3><p>Рассчитывают ННП пропорционально доли прибыли, приходящейся на каждое ОП. Величина прибыли по ним исчисляется средней арифметической суммой удельных весов двух значений:</p><ul><li>среднесписочной численности (ССЧ) персонала подразделения в этом показателе в целом по компании;</li><li>остаточной стоимости ОС филиала в общей стоимости.</li></ul><h3>Пример расчета налога на прибыль обособленного подразделения</h3><p>Компанией, имеющей 2 филиала, за отчетный период получена прибыль в сумме 2 000 000 руб.</p><p>ССЧ фирмы – 55 человек, из них:</p><ul><li>в ГП – 28 чел.;</li><li>в филиале А – 15 чел.;</li><li>в филиале Б – 12 чел.</li></ul><p>Остаточная стоимость ОС в целом по предприятию составила 5 600 000 руб., в том числе:</p><ul><li>по ГП – 3 800 000 руб.;</li><li>по филиалу А – 1 000 000 руб.;</li><li>по филиалу Б – 800 000 руб.</li></ul><p>Произведем расчет доли налога на прибыль по обособленному подразделению:</p><p>В целом по предприятию ННП составил 400 000 руб. (2 000 000 х 20%), в том числе:</p><p>в федеральный бюджет – 60 000 руб. (эту сумму полностью уплатит головная компания);</p><p>в региональный – 340 000 руб.</p><p>Удельный вес ССЧ:</p><ul><li>По ГП = 28 / 55 х 100% = 50,9%;</li><li>По филиалу А = 15 / 55 х 100% = 27,3%;</li><li>По филиалу Б = 12 / 55 х 100% = 21,8%.</li></ul><p>Удельный вес ОС:</p><ul><li>По ГП = 3 800 000 / 5 600 000 х 100% = 67,8%;</li><li>По филиалу А = 1 000 000 / 5 600 000 х 100% = 17,9%;</li><li>По филиалу Б = 800 000 / 5 600 000 х 100% = 14,3%.</li></ul><p>Доли налога в прибыли компании в процентах:</p><ul><li>По ГП = (50,9 + 67,8) / 2 = 59,35%;</li><li>По филиалу А = (27,3 + 17,9) / 2 = 22,6%;</li><li>По филиалу Б = (21,8 + 14,3) / 2 = 18,05%.</li></ul><p>В сумме ННП составит:</p><ul><li>По ГП = 340000 х 59,35% = 201 790 руб.;</li><li>По филиалу А = 340 000 х 22,6% = 76 840 руб.;</li><li>По филиалу Б = 340 000 х 18,05% = 61 370 руб.</li></ul><p>Уплата налога будет осуществляться:</p><ul><li>в сумме 201 790 руб. по месту регистрации ГП;</li><li>в сумме 76 840 руб. – по месту нахождения филиала А;</li><li>в сумме 61 370 руб. – по месту нахождения филиала Б.</li></ul><p>Так производится распределение налога на прибыль по обособленным подразделениям. При наличии нескольких ОП в одном регионе разрешается не распределять прибыль между ними, а исчислять ее совокупный размер по всем филиалам и уплачивать ННП по выбранному одному ответственному подразделению, уведомив об этом ИФНС до конца года, предшествующего такому порядку расчетов.</p><p><iframe title=

Показатели ССЧ и стоимости ОС определяются по фактическим расчетным значениям в учете фирмы. Предприятиям, специализирующимся на сезонной деятельности целесообразнее вместо ССЧ учитывать в расчете доли прибыли по ОП затраты на оплату труда. Законодатели не препятствуют использовать в расчетах этот показатель, но необходимо согласовать вопрос его применения с ИФНС.

Декларация по налогу на прибыль обособленного подразделения

Наличие в компании ОП накладывает обязанность:

  • составления отдельных деклараций по каждому филиалу и подачи их по месту их учета;
  • оформления декларации по компании в целом и представления ее по месту нахождения ГП.

В декларацию ГП обязательно включаются заполненные по каждому филиалу (или их группе) расчеты платежей ННП – приложения № 5 к листу 02. В них фиксируют КПП, присвоенные филиалу и рассчитывают налог, исчисленный от величины прибыли.

В декларациях по ОП заполняют:

  • титул с указанием ИНН основной компании и КПП филиала, полного названия и статуса филиала, кода ИФНС, и плательщика по месту учета (220);
  • подраздел 1.1 первого раздела:

в строке 070 сумму ННП к доплате, равную стр. 100 прил. № 5 декларации ГП;

в строке 080 сумму, уменьшающую ННП, равную стр. 110 прил. № 5 ГП;

  • подраздел 1.2 (при уплате авансовых платежей):

в строках с 220 по 240 по 1/3 платежа, отраженного в стр. 120 прил. № 5 декларации по ГП;

приложение № 5 к листу 02 по зарегистрированному ОП. Детализируем построчное заполнение приложения № 5 (строки 030-070) на основе примера расчета доли прибыли и ННП по филиалу А (по другим строкам информации в примере не приводится):

№ стр. в Прил. № 5 декларации ОПСоответствует сведениям:Показатели
030120 листа 022 000 000 руб.
040Доля прибыли по ОП22,6%
060% ННП в региональный бюджет17%
070Произведение значений стр. 030, 040, 060 (2 000 000 х 22,6% х 17%)76 840 руб.
080При уплате кварт. /ежемесячных авансовых платежейСтр. 070 + стр.120 приложения 5 за прошлый отчетный квартал
100Разница строк 070 и 080Если итог меньше или равен 0, то ставится прочерк
110Разница строк 080 и 070
120При уплате кварт./ежемесячных авансовых платежейСтр. 310 листа 02 декларации ГП х стр. 040 приложения № 5
121Стр. 120 (при оформлении декларации за 9 мес.)

Закрытие обособленного подразделения: налог на прибыль

После ликвидации филиала и снятия его с учета в ИФНС перечислять авансовые платежи за наступающие отчетные периоды и ННП за текущий год по закрывшемуся ОП не нужно. Уточненные декларации по месту учета ОП сдаются за предшествующий закрытию отчетный период.

Когда ГП принимает решение о ликвидации ОП, то ей следует в трехдневный срок поставить об этом в известность ИФНС.

Если дата снятия с учета (о ней уведомит ИФНС) в 1 квартале, то подавать декларацию налогу на прибыль по закрытому обособленному подразделению не нужно ни за 1 квартал, ни за последующие. В декларации по ГП за эти периоды также не нужно заполнять приложение № 5.

Если же прекращение деятельности произошло в любой из следующих периодов, то у ГП возникает необходимость представления в ИФНС по месту своего учета:

  • уточненных деклараций по закрываемому филиалу;
  • деклараций за отчетные периоды после ликвидации ОП;
  • декларации за год, когда закрыли ОП.

В «уточненках» корректируются суммы авансов по месту нахождения ликвидированного ОП, исчисленные на квартал, в котором он закрылся. Если подразделение прекратило деятельность в отчетном периоде после наступления сроков уплаты авансов по ННП, то корректируются (снимаются) суммы лишь по платежам, срок уплаты которых еще не наступил. Платежи ГП при этом увеличатся.

В заполнение деклараций по ОП вносятся некоторые изменения:

в титульном листе в поле «по месту нахождения (учета)» отражается код 223;

  • вверху формы указывается КПП, присвоенный ИФНС по месту учета ликвидированного ОП;
  • в подразделе 1.1 указывают код ОКТМО филиала;
  • в приложении № 5 листа 02 в графе «расчет составлен» проставляется код 3, соответствующий ОП, закрытому в текущем налоговом периоде.

Все остальные сведения вносятся в декларации в соответствии с принятым порядком заполнения. 

Источник: https://spmag.ru/articles/nalog-na-pribyl-obosoblennogo-podrazdeleniya

Налог на прибыль для обособленных подразделений в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП»

Налогообложение обособленных подразделений в 2018 году</span>» width=»300″ height=»93″ class=»alignleft size-medium» /></p><p>Для организаций, имеющих обособленные подразделения, расчет и уплата налога на прибыль, а также порядок представления отчетности имеет свои особенности. О том, как организовать налоговый учет и заполнить декларации по налогу на прибыль по головному и обособленным подразделениям в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП» редакции 3.0 с учетом новых возможностей программы, БУХ.1С рассказали эксперты 1С.</p><h3><strong>Понятие обособленного подразделения</strong></h3><p>Согласно статье 11 НК РФ подразделение признается обособленным, если удовлетворяет двум условиям:</p><ul><li>территориально обособлено от организации;</li><li>имеет стационарные рабочие места, созданные на срок более месяца.</li></ul><p>В письме от 18.08.2015 № 03-02-07/1/47702 Минфин России разъяснил, что территориальная обособленность подразделения от организации определяется адресом, отличным от адреса указанной организации.</p><p> Понятие рабочего места определено статьей 209 ТК РФ как место, где работник должен находиться, или куда ему необходимо прибыть в связи с работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя (письмо Минфина России от 13.09.2016 № 03-02-07/1/53392).</p><p>Если обособленное подразделение, через которое осуществляется предпринимательская деятельность, не было поставлено на налоговый учет, то организация может быть привлечена к ответственности по пункту 2 статьи 116 НК РФ (см., например, постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 21.07.</p><blockquote><p>2015 № Ф08-4287/2015 по делу № А32-29169/2014). Согласно указанной статье ведение деятельности организацией или ИП без постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тыс.</p></blockquote><p> руб.</p><h3><strong>Исчисление, уплата и</strong><strong>отчетность по налогу по</strong><strong>обособленным подразделениям</strong></h3><p>Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения, определены в статье 288 НК РФ.</p><p>Исчисление и уплата авансовых платежей (налога) в федеральный бюджет осуществляется налогоплательщиком по месту регистрации в общем порядке, то есть без распределения этих сумм по обособленным подразделениям.</p><p> В бюджет субъектов РФ авансовые платежи (налог) нужно исчислять и уплачивать как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого обособленного подразделения.</p><blockquote class=

Суммы налога определяются исходя из налоговой базы (доли прибыли) обособленного подразделения и ставки налога, установленной на территории каждого субъекта РФ.

Перечислять авансовые платежи (налог) в бюджет субъектов РФ может как сама организация (далее — головное подразделение), так и ее обособленное подразделение, если оно имеет расчетный счет.

Если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ, то он может выбрать ответственное подразделение, через которое будет осуществляться уплата налога. О таком решении организация должна сообщить в налоговые органы по месту нахождения этих подразделений до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду.

Если налогоплательщик, имеющий обособленные подразделения, изменил порядок уплаты налога на прибыль, а также если изменилось количество структурных подразделений на территории субъекта РФ, или произошли другие изменения, влияющие на порядок уплаты налога, то в налоговый орган должны быть представлены соответствующие уведомления.

Рекомендуемые типовые формы таких уведомлений, а также схема направления уведомлений при изменении порядка уплаты налога на прибыль в бюджеты субъектов РФ ФНС России привела в письме от 30.12.2008 № ШС-6-3/986.

Определение доли прибыли

Доля прибыли, приходящаяся на обособленное подразделение, определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (или расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого подразделения соответственно по отношению к аналогичным показателям по налогоплательщику в целом (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Удельный вес среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) называют трудовым показателем, а удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества — имущественным.

Правила определения средней численности работников изложены в приказе Росстата от 26.10.2015 № 498. Минфин России указал, что определять среднесписочную численность работников обособленного подразделения нужно исходя из фактического места осуществления трудовой деятельности сотрудников (письмо от 27.12.2011 № 03-03-06/2/201).

Сумма расходов на оплату труда определяется согласно статье 255 НК РФ.

Налогоплательщик должен зафиксировать выбор между тем или иным вариантом определения трудового показателя в приказе по учетной политике организации. Следует учитывать, что не разрешается в течение налогового периода менять установленный в учетной политике вариант определения этого показателя.

Для расчета имущественного показателя учитывается остаточная стоимость основных средств (ОС), определенная в соответствии с пунктом 1 статьи 257 НК РФ, то есть по данным налогового учета. Организация вправе использовать данные бухгалтерского учета, если амортизацию в налоговом учете она начисляет нелинейным методом.

Средняя (среднегодовая) остаточная стоимость основных средств за отчетный (налоговый) период определяется по методике, изложенной в пункте 4 статьи 376 НК РФ (письмо Минфина России от 10.04.2013 № 03-03-06/1/11824).

При определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества:

  • учитывается амортизируемое имущество того обособленного подразделения, в котором это имущество фактически используется для получения дохода, вне зависимости от того, на балансе какого подразделения оно учитывается (письмо ФНС России от 14.04.2010 № 3-2-10/11).

Источник: https://buh.ru/articles/documents/57381/

Налоги по обособленному подразделению

Налогообложение обособленных подразделений в 2018 году</span>» width=»300″ height=»189″ class=»alignleft size-medium» /></p><td><p>Пример, проводки на стороне ОП № 1: ДЕБЕТ 10.01 субсчет «Сырьё и материалы» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 100000 руб. — приняты к учету МПЗ ДЕБЕТ 19.03 субсчет «НДС по приобретенным МПЗ» КРЕДИТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 18000 руб.</p><p> — принят к учету НДС ДЕБЕТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» КРЕДИТ 79.02 «Расчеты по текущим операциям» 100000 руб. — передана задолженность перед поставщиком МПЗ</p><p>ДЕБЕТ 79.02 «Расчеты по текущим операциям» КРЕДИТ 19.03 субсчет «НДС по приобретенным МПЗ»  18000 руб.</p><p> — передан НДС по МПЗ</p><h3>Постановка на учет обособленного подразделения</h3><p>Территориальная обособленность подразделения от организации определяется адресом, отличным от адреса указанной организации.</p><p> Поэтому российская организация -налогоплательщик обязана сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения обо всех ОП, созданных ею на территории РФ (за исключением филиалов и представительств) в месячный срок со дня создания, а в случае изменения этих сведений — в течение трех дней с момента изменения (ст. 23 НК РФ), по формам, утв. приказом ФНС РФ от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@.</p><blockquote class=

Аналогичное сообщение должно быть направлено в налоговый орган организацией -плательщиком страховых взносов: в месячный срок со дня наделения подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории РФ, полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц (пп. 7 п. 3.4. ст. 23 НК РФ), либо о лишении таких полномочий, по формам, утв. приказом ФНС РФ от 10.01.2017 № ММВ-7-14/4@.

Перечисленные требования связаны с тем, что согласно ст. 19 НК РФ, филиалы и иные ОП российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов, сборов, страховых взносов по месту своего нахождения. Поэтому каждое ОП должно быть поставлено на учет в соответствии со статьями 83 и 84 НК РФ.

Особенности налогообложения

Перечень обязательных платежей в бюджет и условия их начисления зависят от наличия и местонахождения имущества, на базе которого создано ОП, наличия трудового коллектива и особенностей применяемого налогового режима. Рассмотрим эти условия более подробно.

НДФЛ

Если работник принимается для работы в филиале, представительстве или ином ОП, расположенном в другой местности, указание такого ОП и его местонахождения в трудовом договоре является обязательным (ст. 57 ТК РФ).

В целях обложения НДФЛ это также имеет значение, т.к. налоговые агенты — российские организации, имеющие ОП, обязаны перечислять суммы НДФЛ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего ОП (п. 7 ст.

226 НК РФ).

Особенностью упомянутой статьи является то, что сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения ОП, определяется не только исходя из облагаемого дохода, начисляемого и выплачиваемого работникам этого подразделения, но и исходя из сумм облагаемых доходов, начисляемых и выплачиваемых по договорам гражданско-правового характера (ГПХ), заключаемым с физическими лицами таким подразделением от имени головной организации.

При представлении отчетности по НДФЛ в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ таким налоговым агентам необходимо представить Расчет по форме 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@) не только в налоговый орган по месту своего учета, но также — в отношении работников обособленных подразделений и указанных выше иных физлиц — в налоговый орган по месту учета (нахождения) ОП.

Страховые взносы

Уплата страховых взносов и представление Расчетов по страховым взносам (утв. приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@) производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения ОП, которые наделены правом начислять выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (п. 11 ст. 431 НК РФ).

Если подразделение не наделено полномочиями и головная организация централизованно начисляет выплаты всем своим работникам, тогда уплачивать страховые взносы и представлять расчеты по ним в налоговый орган будет только головная организация (письмо МФ РФ от 06.02.2018 № 03-15-06/6672).

Если же подразделение наделено соответствующим правом, то в соответствии с п. 12 ст. 431 НК РФ, сумма страховых взносов, подлежащая уплате по месту нахождения ОП, определяется исходя из величины базы для исчисления страховых взносов, относящейся к этому ОП.

Налог на прибыль

Особенности представления налоговых деклараций и уплаты налога на прибыль налогоплательщиками — российскими организациями, имеющими ОП, определены ст. 288 и 289 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 288 НК РФ такие налогоплательщики исчисляют и уплачивают суммы авансовых платежей и налога в федеральный бюджет по месту своего нахождения без распределения по ОП.

Что касается сумм авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ, то они исчисляются и уплачиваются головной организацией как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого ОП, исходя из доли прибыли, приходящейся на эти ОП (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Указанная доля определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого ОП соответственно в среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определяемой согласно п. 1 ст. 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику. При этом разрешается определить самостоятельно, какой из показателей будет применяться — среднесписочная численность работников или сумма расходов на оплату труда. Главное, чтобы выбранный показатель не изменялся в течение налогового периода.

Особенностью уплаты авансовых платежей и налога на прибыль по ОП является исчисление их по ставкам, действующим на тех территориях, где расположены организация и каждое из ее ОП.

Уплата исчисленного налога и порядок представления налоговых деклараций (расчетов) за отчетный или налоговый период аналогичны: головная организация-налогоплательщик в сроки, установленные ст.

289 НК РФ, обязана представить соответствующие документы в налоговые органы и уплатить суммы налога, подлежащие зачислению в бюджеты субъектов РФ как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого ОП.

Налог на имущество организаций

Особенностью исчисления данного налога является то, что он распространяется только на ОП, имеющие отдельный баланс. При отсутствии такого баланса у головной организации проблем с отчетностью и уплатой станет меньше. Более подробно порядок определения налоговой базы рассмотрен в ст. 376 НК РФ, согласно которой в нее отдельно включается:

  • имущество по местонахождению организации;
  • имущество каждого ОП организации, имеющего отдельный баланс;
  • каждый объект недвижимого имущества, находящийся вне местонахождения организации и(или) ее ОП, имеющего отдельный баланс;
  • имущество, налоговая база по которому определяется как его кадастровая стоимость;
  • имущество, облагаемое по разным налоговым ставкам.

Статьей 384 НК РФ установлено, что организация, в состав которой входят ОП, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог в бюджет по местонахождению каждого из таких ОП, в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории субъекта РФ, где расположены эти ОП, и налоговой базы, определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со ст. 376 НК РФ в отношении каждого ОП, с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 НК РФ (т.е. при оценке имущества по кадастровой стоимости).

По объектам недвижимости, расположенных вне местонахождения организации или ее ОП, имеющего отдельный баланс, налог уплачивается в бюджет по местонахождению каждого из них. При этом порядок и сроки уплаты устанавливаются законами соответствующих субъектов РФ.

Порядок представления отчетности по ОП регулируется ст. 386 НК РФ.

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего ОП, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества, налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию по налогу.

НДС

Что касается НДС, то исчисление и уплата этого налога по месту нахождения ОП главой 21 НК РФ не предусмотрены. На основании п. 2 ст. 174 НК РФ организация, в состав которой входят ОП, уплачивает НДС по месту своего учета в налоговом органе.

Однако, при оформлении счетов-фактур при осуществлении реализации через ОП, могут возникнуть определенные трудности. Ведь ошибки в его заполнении могут привести к отказу от возмещения налога контрагенту или к иным негативным последствиям.

Так, на основании пп. «а» п. 1 разд. II Правил заполнения документов применяемых при расчетах по НДС, утв. пост. Правительства РФ от 26.12.

2011 № 1137, в случае если организация реализует товары (работы, услуги) через ОП, при составлении таких счетов-фактур их порядковый номер дополняется через разделительный знак цифровым индексом ОП, установленным организацией в приказе об учетной политике для целей налогообложения.

Не менее важным вопросом оформления счетов-фактур через ОП является правильное указание реквизитов ИНН и КПП продавца.

Так как налогоплательщиком НДС является организация, а не ее ОП, то при реализации через ОП товаров (работ, услуг) счета-фактуры могут выписываться только от имени организаций.

При этом в строке 2б «ИНН/КПП продавца» счета-фактуры следует указывать КПП соответствующего ОП (см. письмо МФ РФ от 18.05.2017 № 03-07-09/30038).

Источник: https://School.Kontur.ru/publications/1608

Упрощенная система налогообложения

Налогообложение обособленных подразделений в 2018 году</span>» width=»300″ height=»145″ class=»alignleft size-medium» /><br /> Количество просмотров 3109 27 Марта 2019</p><p><b>Упрощенная система налогообложения</b> (УСН или упрощенка) создана для малого бизнеса – организаций и ИП.</p><p><b>УСН</b> – это специальный налоговый режим, который заменяет несколько налогов на меньший по размеру единый налог. При этом значительно упрощается расчет и уплата налога, а также составление отчетности.</p><p>Поэтому в настоящее время упрощенка является одним из самых популярных налоговых режимов.</p><p>Применять УСН могут добровольно как юрлица, так и ИП. Однако имеются ограничения и условия.</p><h3>Условия применения УСН</h3><p>Для крупного и среднего бизнеса доступ к упрощенке закрыт. Ограничения для работы на упрощенке следующие.</p><ul><li><b>Доходы</b> за год не должны превышать <b>150 млн. руб</b>. Для перехода на УСН максимальный доход за 9 месяцев – 112,5 млн. руб.  Например, для перехода с ОСН на УСН с 2020 года доходы за 9 месяцев 2019 года должны быть не больше — 112,5 млн. руб.</li><li>Остаточная стоимость ОС — не больше 150 млн. рублей</li><li>Средняя численность работников – не более <b>100 человек</b></li><li>Доля участия других организаций — менее 25%</li><li>Нет филиалов (представительства и обособленные подразделения разрешены)</li></ul><ul><li>Размер максимального дохода по УСН за другие годы</li></ul><p></p><p>Некоторым <b>категориям</b> налогоплательщиков нельзя применять УСН. К таким категориям относятся банки, ломбарды, микрофинансовые организации, производители подакцизных товаров, страховщики, нотариусы, адвокаты, иностранные организации и т.д.</p><p></p><p>За исключением ЕНВД (а также ПСН для ИП) при упрощенке нельзя одновременно применять другую систему налогообложения</p><h3>Плюсы и минусы упрощенки</h3><p>У упрощенки, впрочем, как и у других систем налогообложения, имеются свои достоинства и недостатки.</p><p><b>Плюсы</b></p><p><b>Минусы</b></p><ul><li>Не нужно платить ряд налогов: НДС с реализации, налог на имущество с балансовой стоимости, налог на прибыль для организаций и НДФЛ для ИП</li><li>Упрощенный расчет налогов</li><li>Упрощенная бухгалтерская и налоговая отчетность</li><li>Можно самостоятельно выбрать ставку (объект) налога (6% или 15%)</li><li>Сдача декларации – 1 раз в год</li></ul><ul><li>Виды деятельности ограничены</li><li>Вероятность потери крупных контрагентов – плательщиков НДС</li><li>Закрытый перечень расходов</li><li>Наличие убытков не освобождает от уплаты минимального размера налога (при объекте «доходы минус расходы»)</li><li>Можно потерять право на применение режима</li></ul><h3>Порядок перехода на УСН</h3><p>Переход на упрощенку – дело добровольное и не трудное. Можно перейти на УСН, подав в налоговую инспекцию <b>уведомление</b>, двумя способами:</p><ol><li>сразу при регистрации ИП или организации;</li><li>при смене системы налогообложения уже существующих ИП или ООО.</li></ol><p>Скачать бланк уведомления о переходе на УСН</p><p></p><p>Для нового ИП или ООО ИП или ООО не вновь зарегистрированные</p><p>Для этого в налоговую инспекцию нужно подать уведомление о переходе на УСН:</p><ul><li><b>вместе</b> с документами на госрегистрацию,</li><li>в течение <b>30 дней</b> с даты регистрации.</li></ul><p></p><p>При любом способе предприниматель или компания будет считаться применяющими УСН со дня регистрации</p><p></p><p>В уведомлении нужно указать выбранный объект УСН: 1 — доходы, 2 — доходы минус расходы.</p><p><iframe title=

Признак налогоплательщика будет равен: 1 – при одновременной сдаче уведомления и документов на регистрацию, 2 – если уведомление сдается позже.

Образец заполнения уведомления о переходе на упрощенку при регистрации ИП

Удобно отправить уведомление об упрощенке одновременно с пакетом документов на регистрацию в электронном виде.

Для уже существующих ИП или юрлиц, перейти на упрощенку с другого режима налогообложения можно со следующего года. Для этого уведомление подается до 31 декабря текущего года.

При заполнении уведомления следует обратить внимание на следующее.

В уведомлении необходимо указать ставку УСН: 1 – 6%, 2 – 15%.

Кроме того, организациям дополнительно следует заполнить доходы за 9 месяцев и стоимость ОС на 1 октября. При этом сумма доходов отражается без НДС. ИП эти данные не заполняют.

Налоговики ответят на уведомление только в случае несоответствия ООО или ИП критериям упрощенца. Однако, во избежании недоразумений, советуем либо хранить свой экземпляр уведомления со штампом налоговой, либо обратиться в ИФНС с просьбой выдать письменное подтверждение применения УСН.

Выбор объекта налогообложения

Объектов налогообложения на упрощенке два:

  1. доходы — 6%
  2. доходы минус расходы — 15%.

Доходы Доходы минус расходы

Ставка – 6%.

Налог уплачивается с суммы доходов.

Законами субъектов ставка может быть снижена до 1%. В некоторых регионах власти могут освободить ИП или организации, занимающиеся социальными, научными или промышленными проектами, от уплаты налога на двухлетний период.

  • Простота расчета – налог платиться только с выручки, в книгу учета вносятся только доходы, взносы и пособия
  • Низкая ставка налога – 6% (регионы могут снизить ставку)
  • Налог можно уменьшить на взносы, пособия по ВНиМ
  • Не учитываются расходы — увеличение расходов никак не повлияет на сумму налога
  • При убытках все равно придется платить налог
  • На взносы и больничные можно уменьшить налог только наполовину (за исключением ИП без работников)

Ставка – 15%.

Налог уплачивается с суммы дохода, уменьшенного на величину расхода.

Законами субъектов могут устанавливаться разные ставки от 5% до 15%. Например, в Ставропольском крае для упрощенцев, работающих в сфере образования и здравоохранения, снижен налог до 5%.

Если сумма налога за год ниже минимума — 1% от дохода, то налог уплачивается в размере 1 процента от доходов.

  • Доход можно уменьшить на расходы, но не менее минимального налога — 1% от дохода
  • Убытки прошлых лет уменьшают налог
  • Ограниченный список расходов
  • Необходимость вести учет расходов
  • При убытках придется платить минимальный налог – 1 % от выручки

Для уменьшения налога очень важно правильно выбрать объект налогообложения.

Существует универсальное правило — нужно определить приблизительную долю расходов и доходов. Если доля расходов предполагается большая (больше 60% доходов), то лучше выбрать «доходы минус расходы», при небольшой доле расходов (менее 60% от доходов) — «доходы».

Существуют и другие расчеты, например, на основе рентабельности. Для определения рентабельности чистую прибыль делят на выручку. И если показатель получится больше 40%, то советуем выбрать объект «доходы». Если меньше 25% — то объект «доходы минус расходы».

Если показатель находится между 25% и 40%, то дополнительно можно рассчитать сумму страховых взносов к уплате, так как на эту сумму можно уменьшить налог по УСН при объекте «доходы».

Поменять объект налогообложения можно только со следующего календарного года. Для этого нужно подать соответствующее уведомление до 31 декабря текущего года.

Скачать бланк уведомления о смене объекта УСН

Порядок расчета и уплаты налога

Расчет налога прост — налоговую базу нужно умножить на ставку.

    Пример.

За 2018 год предприниматель получил доход в размере 15 000 000 руб., а его расходы составили 12 500 000 руб. Рассчитаем налог при разных объектах налогообложения.1 вариант «Доходы»:
  • определяем налоговую базу: 15 000 000 руб.
  • определяем сумму налога: 15 000 000 руб. х 6% = 900 000 руб.

2 вариант «Доходы минус расходы»

  • определяем налоговую базу: 15 000 000 руб. — 12 500 000 руб. = 2 500 000 руб.
  • определяем сумму налога: 2 500 000 руб. х 15% = 375 500 руб.

    Пример.

За 2018 год предприниматель получил доход в размере 20 000 000 руб., а его расходы составили 19 000 000 руб. Предприниматель применяет объект «Доходы минус расходы».Рассчитаем налог по УСН:
  • определяем налоговую базу: 20 000 000 руб. — 19 000 000 руб. = 1 000 000 руб.
  • определяем сумму налога: 1 000 000 руб. х 15% = 150 000 руб.
  • определяем сумму минимального налога: 20 000 000 руб. х 1% = 200 000 руб.

Так как величина минимального налога получилась больше, то уплатить нужно сумму минимального налога.

В течение года три раза платятся авансовые платежи – ¼ от суммы налога, а по окончании года – налог за вычетом ранее уплаченных авансов.

Период уплаты налога Срок уплаты*
За 1 квартал До 25 апреля
За полугодие До 25 июля
За 9 месяцев До 25 октября
За год Для организаций — не позднее 31 марта следующего года
Для ИП — не позднее 30 апреля следующего года

* — Если срок уплаты выпадает на выходной или праздник, тогда срок переносится на ближайший рабочий день.

Образец платежного поручения организации при «доходах минус расходы»

Образец платежной квитанции ИП при «доходах»

За задержку налога либо авансовых платежей налоговики начислят пени. Также возникает угроза штрафа в размере от 20% до 40% от неуплаченного налога.

Отчетность по УСН

Раз в год упрощенцы должны подавать декларацию:

  • организации – не позднее 31 марта
  • ИП – не позднее 30 апреля

Скачать форму декларации по УСН (действует с 2015 года)

За задержку декларации может быть штраф в размере от 5% до 30% от суммы неуплаченного налога, но не менее 1000 рублей.

Отчеты можно подать несколькими способами:

  • лично;
  • через уполномоченного представителя (нужна доверенность);
  • по почте с описью вложения;
  • в электронном виде.

Советуем приобрести ЭЦП в Удостоверяющем Центре ЦБУ и использовать ее в течение одного года для отправки отчетности в налоговые органы, ПФР, ФСС, Росстат и т.д.

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСН или упрощенка) создана для малого бизнеса – организаций и ИП.

УСН – это специальный налоговый режим, который заменяет несколько налогов на меньший по размеру единый налог. При этом значительно упрощается расчет и уплата налога, а также составление отчетности.

Поэтому в настоящее время упрощенка является одним из самых популярных налоговых режимов.

Применять УСН могут добровольно как юрлица, так и ИП. Однако имеются ограничения и условия.

Налоги обособленного подразделения

Налогообложение обособленных подразделений в 2018 году</span>» width=»300″ height=»124″ class=»alignleft size-medium» /></p><p> Обособленное подразделение (ОП)- это зависимое от головнойкомпании юридическое лицо, которое наделено имуществом головной организации идействуют в рамках ее положений.</p><p> Организация, создающая ОП должна внести информацию о ееобразовании в учредительные документы.</p><p> Обособленные подразделения могут выступать в ролипредставительств и филиалов.</p><ul><li> Представительство- это обособленное подразделение, котороесоздается для представления интересов организации и их защиты.</li></ul><ul><li> Филиал – обособленное подразделение, созданное дляосуществления функций организации и представления ее интересов.</li></ul><p>Что является обособленным подразделением для определенияуплаты налогов</p><p> Обособленное определение- это подразделение организации,которому соответствуют следующие требования:</p><ul><li>территориальная обособленность от головной компании;</li></ul><p> В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.12 НК РФорганизации, имеющие филиалы и (или) представительства, не вправе применять УСН.Обособленные подразделения могут применять систему налогообложения УСН.</p><p> Вне зависимости от того, прописано ли наличие ОП в Уставекомпании, если у компании образовывается обособленное подразделение, то по немунеобходимо вести бухгалтерский и налоговый учет и сдавать отчетность.</p><p>НДФЛ</p><p> Налог на доходы физических лиц, исчисленных с заработнойплаты сотрудников, должен уплачиваться в бюджет того региона и на реквизиты тойналоговой, в которой стоит на учете ОП. </p><blockquote class=

 Если в случае ошибки НДФЛ за ОП был перечислен в бюджетголовной компании, данное обстоятельство не является ошибкой.

 Отчетность Реестр по НДФЛ сдается также в налоговуюинспекцию по месту обособленного подразделения.

Страховые взносы в ПФР, ФСС и отчетность в фонды

 Для того, чтобы ОП платило страховые взносы втерриториальные фонды по месту учета обособленного подразделения и сдавало вэти подразделения отчетность, необходимо одновременное выполнение следующихусловий:

  • наличие отдельного баланса ОП;
  • наличие отдельного расчетного счета ОП;
  • самостоятельное начисление заработной платы обособленнымподразделением.

 Если обособленное подразделение самостоятельно уплачивает втерриториальное отделение ОП страховые взносы, то отчетность в ПФР и ФССподается по месту учета обособленного подразделения.

НДС

 Налог на добавленную стоимость (НДС) вне зависимости от коговыставлена счет-фактура (головная компания или обособленное подразделение)платится головной компанией.

Декларация по НДС подается в ИФНС головной компании.

Налог на прибыль

Авансовые платежи и налог на прибыль уплачиваются следующимобразом:

  • в федеральный бюджет: по месту нахождения головнойорганизации;
  • в региональный бюджет: по месту нахождения головнойорганизации и каждого обособленного подразделения.

 Декларацию по налогу на прибыль подает головная организацияс учетом данных по ОП.

На основании Приказа ФНС России от 22 марта 2012 г.№ММВ-7-3/174@ декларация по прибыли заполняется следующим образом:

 Приложение N 5 к Листу 02 заполняется налогоплательщиком поорганизации без обособленных подразделений и по каждому обособленномуподразделению.

Количество Приложений 5 к Листу 02 зависит от количестваобособленных подразделений.

Налог на имущество

 Если обособленное подразделение имеет свой баланс, топлатить налог на имущество необходимо в бюджет того региона, гдезарегистрировано обособленное подразделение.

 Если обособленное подразделение не имеет отдельный баланс,то платить налог на имущество необходимо в бюджет того региона, гдезарегистрирована головная организация.

 Если обособленное подразделение имеет свой баланс, тоДекларация по налогу на имущество подается в территориальную налоговуюинспекцию обособленного подразделения.

 Если обособленное подразделение не выделено на отдельныйбаланс, то Декларация по налогу на имущество подается в территориальнуюналоговую инспекцию головной компании.

Транспортный налог

 Декларацию по транспортному налогу, как и налог необходимосдавать и платить по месту нахождения транспортных средств, если организация неявляется крупнейшим налогоплательщиком.

УСН

 Уплата налога по УСН осуществляется по месту учета головнойорганизации. Книги доходов и расходов формируются совместно с головной иобособленной организацией.

 Декларация по УСН подается в территориальную налоговуюинспекцию головной организации.

 Бухотчетность сдается по месту нахождения головнойорганизации с учетом всех обособленных подразделений.

Регистрация ККТ

 Если обособленное подразделение имеет свой кассовый аппарат(отдельно выделенную кассу), то ее необходимо регистрировать и вести кассовуюдисциплину в территориальной налоговой инспекции обособленного подразделения.

Также читайте на сайте:

Пошаговая инструкция по регистрации ОООРегистрация обособленного подразделения
Выбор системы налогообложенияВ каком банке выгоднее открыть расчетный счетВедение бухгалтерского учетаПорядок и сроки отчетности и уплаты налоговВсе услуги компании БУХпрофиНаши цены

Источник: https://www.buxprofi.ru/information/nalogi-obosoblennogo-podrazdelenija

Advokat25
Добавить комментарий