Необлагаемые доходы нко 2018

Налоги НКО. Налогообложение некоммерческих организаций

Необлагаемые доходы нко 2018</span>» width=»300″ height=»225″ class=»alignleft size-medium» /><br /> Здравствуйте, Друзья! Начнем с главного. НКО не платит налоги с добровольных взносов и пожертвований. Некоммерческая организация имеет право заниматься коммерческой деятельностью, соответствующей целям ради которых НКО создавалась.</p><p> Это значит, что и налоги с коммерческой деятельности для НКО исчисляются в том же порядке, что и для других субъектов бизнеса. Примечательно, что из всех налоговых режимов для НКО выбор стоит между двух: ОСН и УСН.</p><p> При открытии некоммерческой организации также необходимо выяснить, какие ещё налоговые платежи являются обязательными. Не забудьте, что с зарплат НКО платит налоги, НДФЛ и страховые взносы.</p><p> В зависимости от объектов имущества и режима налогообложения, могут возникнуть налог на имущество, земельный налог или транспортный налог.</p><p>Наш дружный коллектив сопровождает более 500 некоммерческих организаций. Как практикующий специалист постараюсь подробно рассмотреть все основные вопросы.</p><p> В Налоговом кодексе РФ чётко прописано: некоммерческие организации обязаны предоставлять декларации, в которые включаются расчёты по налогам и сборам в бюджеты всех уровней. Также, за НКО закрепляется обязанность по ведению бухучёта и сдаче бухгалтерской отчётности. Эти требования указаны в действующем законодательстве, причём в бухгалтерской отчётности необходимо указывать сведения, имеющие отношение как к коммерческой деятельности, так и к уставной работе. В этом случае ведется раздельный бухгалтерский учет. Даже если коммерческой деятельности нет, сдавать декларации НДС, Прибыли или УСН все равно требуется. У декларации на прибыль и декларации УСН, существуют листы с указанием сведений о целевом финансировании, которые необходимо заполнять. Даже если выручки не было, эти декларации не будут полностью нулевыми, это важно.</p><p>Если коммерческая деятельность не ведётся, то такая НКО освобождается от обязанности предоставления некоторых документов, но все равно минимальная отчетность предоставляется в ИФНС, ПФР, ФСС, РОССТАТ и МИНЮСТ. В итоге набирается минимум 35 отчетов в течение года.</p><p> Если НКО финансируется из бюджета, то она обязана предоставить полный отчёт о расходовании этих средств с подтверждающими документами, отчет о целевом использовании полученных средств. Сведения вносятся в форму отчета, и потом они включаются в бухгалтерскую отчётность.</p><p> </p><p>Данный налоговый режим применим по отношению к НКО по умолчанию, основным налогом является «налог на прибыль организаций», размер которого составляет 20% от полученных доходов.</p><blockquote class=

Если она оказывает платных услуг в размере менее 2 миллионов рублей в квартал, то имеет право получить освобождение от уплаты НДС, согласно ст 145 НК РФ. Т.к. цели получать прибыль у НКО нет, налог на прибыль может оказаться минимальным или полностью отсутствовать.

Общая система налогообложения – экономически иногда не выгодна, поэтому стоит подумать о переходе на упрощёнку.

Это нужно сделать хотя бы потому, что своевременный и оперативный переход на УСН избавит НКО от необходимости уплаты налогов на  прибыль, имущество и добавленную стоимость. Это ответственное решение однозначно стоит принимать совместно с бухгалтером или экспертом в области НКО. 

Переход на УСН подразумевает применение одной из двух схем налогообложения:

«Доходы — 6%» со всех поступлений, которые можно считать прибылью.

«Доходы, минус расходы — 15%» с разницы между выручкой и расходами. Если разница отсутствует и прибыль эквивалентна расходам, то налог в размере 1% всё равно взимается.

Важно! Для многих регионов РФ ставка налога может быть уменьшена, звучит это так.

Но учтите, что решение о пониженной ставке принимают региональные власти, оно может быть пересмотрено. В некоторых регионах, ее получают только организации по определенных видам деятельности, например, занятые в области спорта или обрабатывающей промышленности. Очень внимательно проверяйте наличие пониженной ставки!

Если НКО получает целевые поступления и использует их по назначению, то она обязана вести раздельный учёт расходов и доходов, при этом целевые поступления налогом не облагаются (ч. 2 ст. 251 НК РФ). В разных формах НКО могут быть разные целевые поступления. Под термином «целевые поступления» принято понимать:

  • Взносы, вносимые членами, учредителями, участниками НКО. Примечательно, что под термином «взносы» принято понимать не только денежные средства, но и имущество.
  • Членские обязательные взносы, добровольные взносы членов организации. Как правило, это взносы в общественных организациях, ассоциациях, союзах, коллегиях.
  • Пожертвования (ст. 528 ГК РФ). Поступают в благотворительные фонды.
  • Добровольный взнос на развитие уставных целей НКО. Может поступить в любую НКО, в том числе АНО.
  • Субсидии, предоставленные из бюджетов всех уровней.
  • Бесплатные услуги, оказываемые волонтёрами и бизнесом. Так называемый взнос трудом.
  • Президентские гранты. Все прочие гранты могут облагаться налогом, а чтобы этого не произошло, необходимо соблюсти все условия, подробно изложенные в пп. 14 п. 1. ст. 251 НК РФ. Важно понимать, что вы не оказываете услугу, акт оказанных услуг не должен возникнуть. И проведенное мероприятие организуется в уставных целях НКО.
  • Имущество и права, перешедшие по завещанию или полученные на осуществление благотворительной деятельности. 

Всё это может не облагаться налогом, если были соблюдены элементарные требования по оформлению документации.

На практике некоммерческие организации не уплачивают налоги с доходов, если они не занимаются осуществлением коммерческой деятельности: не продают товары, не сдают в аренду транспортные средства и недвижимость, и не имеют отношения к ценным бумагам. Главное – правильно и своевременно отчитаться в декларации об использовании целевых поступлений. 

Кому выгоден переход на упрощённую систему налогообложения? В первую очередь, некоммерческой организации, занимающейся реализацией товаров, предоставлением платных услуг и выполнением возмездных работ, чаще всего это АНО (Автономная некоммерческая организация). Если на балансе НКО есть движимое или недвижимое имущество, то переход на УСН также будет для неё выгоден и экономически оправдан. На УСН некоммерческая организация может перейти, если подпадает под ряд условий:

НКО не занимается производством подакцизных товаров.

Остаточная стоимость основных фондов составляет не более 150 млн. рублей.

У НКО отсутствуют филиалы.

Среднесписочная численность работников – не более 100 человек.

Прибыль составляет менее 112,5 млн. рублей (за 9 месяцев текущего года).

Чтобы перейти на УСН уже в следующем году, необходимо уведомить ИФНС о своём намерении в срок до 31 декабря.

При этом, указывается остаточная стоимость основных фондов, и размер прибыли, полученной до 1 октября текущего года (за 9 месяцев).

Если НКО — «свежая», то есть, только что созданная, то она может перейти на упрощёнку в течение календарного месяца с момента постановки на учёт в ИФНС. 

Налог на имущество. В законодательстве произошли изменения,  с 1 января 2019 года налогом облагается только недвижимое имущество, за исключением объектов культурного наследия и земельных участков. Если у НКО, находящейся на УСН, отсутствуют объекты жилой или коммерческой недвижимости, по этому налогу ей даже не придётся отчитываться.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Они уплачиваются за сотрудников, работающих по трудовым или гражданско-правовым договорам. Базовая величина составляет 22% от размера материального вознаграждения работнику.

Страховые взносы на ОМС. Их размер равен 5,1%.

Страховые взносы на обязательное социальное страхование. Это – 2,9% (временная нетрудоспособность, материнство) и 0,2% (профзаболевания и несчастные случаи на производстве).

НКО, занятые в социальной сфере и находящиеся на УСН, вправе рассчитывать на льготы, касающиеся уплаты взносов на обязательное пенсионное и социальное страхование.

Для них все расчёты производятся по сниженному тарифу (20 и 0,2% соответственно).

Если же некоммерческая организация, всё же, занимается коммерцией в той или иной форме, то она теряет право на получение льгот в случае, если размер ежегодного дохода превышает 79 млн. рублей (без учёта целевых поступлений). 

Обратите внимание. В случае наличия автотранспорта на балансе НКО, возникает транспортный налог и обязанность сдавать декларацию. И также происходит, если на балансе НКО есть земельные участки, возникает земельный налог или налог на землю, с требованием предоставить декларацию по земельному налогу.

В некоммерческой организации работают люди, и они далеко не всегда альтруисты, поскольку за свой труд получают зарплату. Расчет, удерживание и перечисление в бюджет НДФЛ – это прерогатива работодателя, берущего на себя функцию налогового агента.

Стандартная ставка НДФЛ – 13%. Примечательно, что сотрудники НКО нередко получают от неё и другие доходы, при этом, многие из них по закону не могут облагаться НДФЛ. С полным перечнем можно ознакомиться в ст.

217 НК РФ, и к их числу относятся:

  • плата за обучение;
  • призы и подарки стоимостью менее 4 тыс. рублей;
  • выплаты и материальная помощь, полученная по чрезвычайным обстоятельствам (пожар, стихийное бедствие и пр.).
  • стипендии, учрежденные благотворительными фондами;
  • гранты и премии;
  • благотворительная помощь. 

Мы ответили на основные вопросы. Еще существует много частных случаев. Это связано с тем, что форм НКО более восьми. Описывать их все — нет смысла, только запутаем еще больше. Но если вопрос важный, он уже есть и вы не знаете как быть! Звоните или приходите на консультацию. Если сможет ответить за 10-20 минут, денег с Вас не возьмем. А Вы нас потом порекомендуете хорошим людям.

‎Позвонить бухгалтеру НКО. +7 (968) 878-38-99. В ватцап тоже можно писать.

Источник: https://reg-nko.ru/sub/Nalogooblozhenie_NKO

Некоммерческиеорганизации и налоги

Необлагаемые доходы нко 2018</span>» width=»300″ height=»225″ class=»alignleft size-medium» /></p><ul><li>налог на прибыль организаций либо налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН);</li><li>страховые взносы;</li><li>налог на доходы физических лиц (НДФЛ);</li><li>налог на имущество организаций;</li><li>налог на добавленную стоимость (НДС).</li></ul><p>О каждом из них поговорим подробнее.</p><p>Существует несколько налоговых режимов, но для некоммерческих организаций актуальны два из них:</p><ul><li>общий режим налогообложения (ОСН);</li><li>упрощенная система налогообложения (УСН).</li></ul><p>Налоговые режимы имеют свои особенности, раскрываемые в Налоговом кодексе Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс). Разберем основные отличия.</p><h3>Общий режим налогообложения</h3><p>Общий режим налогообложения действует в отношении организации по умолчанию, если она по собственной инициативе не перешла на другой налоговый режим.</p><p> Основным налогом для некоммерческой организации на ОСН будет налог на прибыль организаций, стандартная ставка которого равна 20% от прибыли (то есть доходов, уменьшенных на величину произведенных для их получения расходов).</p><p> Также на ОСН организация является плательщиком НДС (кроме случаев, когда у организации есть освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика – его легко получить, если НКО вообще не оказывает платных услуг и ничего не продает, либо такие доходы за 3 месяца не превышают 2 млн рублей).</p><p>Налогу на прибыль организаций посвящена глава 25 части второй Налогового кодекса, НДС – глава 21 части второй Налогового кодекса.</p><h3>Упрощенная система налогообложения</h3><p>В отличие от ОСН применение упрощенной системы налогообложения освобождает организацию от уплаты налога на прибыль организаций и НДС (за некоторыми исключениями, которые в деятельности НКО встречаются крайне редко), соответственно, и от отчетности по этим налогам. Вместо этого организация выбирает один из двух вариантов уплаты налога в связи с применением УСН:</p><ul><li>6% с доходов;</li><li>15% с доходов, уменьшенных на величину расходов.</li></ul><p>При этом под доходами (как в налоге на прибыль организаций, так и при УСН) понимаются доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав и внереализационные доходы, а целевое финансирование и целевые поступления (например, пожертвования) доходами не считаются.</p><p> Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены пониженные налоговые ставки по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Кроме того, для НКО на УСН есть дополнительные преференции, например, возможность использовать пониженные тарифы страховых взносов.</p><p> Таким образом, преимущества УСН для НКО очевидны: меньше отчетности, нет НДС, есть возможность пользоваться дополнительными послаблениями. Даже если НКО оказывает платные услуги или занимается продажами, она все равно будет платить облегченный налог вместо налога на прибыль организаций.</p><p><p>Большинство НКО соответствуют условиям, позволяющим применять УСН. Этих условий много ( статья 346.12 Налогового кодекса ), но основных из них три:</p><ul><li>средняя численность работников организации не превышает 100 человек;</li><li>остаточная стоимость основных средств, которые есть на балансе организации (деньги на счетах и ценные бумаги сюда не относятся), не превышает 150 млн рублей;</li><li>доходы за год (не считая целевого финансирования и целевых поступлений) не превышают 150 млн рублей.</li></ul><h3>Как перейти на УСН?</h3><p>Вариант 1 <br />Со дня регистрации, точнее, со дня постановки на учет в налоговом органе. Обычно эта дата совпадает с датой внесения записи в ЕГРЮЛ.</p><p> Когда организация зарегистрирована, у нее есть 30 календарных дней с даты, указанной в свидетельстве о постановке на учет, для того чтобы подать в налоговый орган уведомление о переходе на УСН.</p><p> В таком случае организация считается применяющей УСН с первого дня своего существования.</p><p><iframe title=

Вариант 2
С 1 января следующего года. Для этого достаточно подать уведомление о переходе на УСН до конца текущего года (до 31 декабря).

В любом случае в уведомлении о переходе на УСН нужно будет указать выбранный объект налогообложения:

  • доходы (6%);
  • доходы минус расходы (15%).

Если организация планирует оказывать платные услуги практически с нулевой прибылью, то предпочтительнее второй вариант. Если же она собирается продавать разное имущество или поделки на благотворительных мероприятиях или вообще не предполагает вести предпринимательскую деятельность, то лучше первый вариант.

Существует перечень поступлений, которые не учитываются как доходы НКО для целей налогообложения.

То есть с таких поступлений не нужно платить ни налог на прибыль организаций на общем режиме налогообложения, ни налог в случае применения упрощенной системы налогообложения.

Условия для обоих налоговых режимов (ОСН и УСН) одинаковые: перечень необлагаемых поступлений приведен в статье 251 Налогового кодекса. Перечислим основные из них:

  • гранты. Гранты Президента Российской Федерации, предоставляемые Фондом президентских грантов, налогом не облагаются. По другим грантам необходимо проверять соблюдение условий, изложенных в подпункте 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса: значение имеют источник (кто выделяет грант) и сфера реализации грантовой программы;
  • пожертвования ( статья 582 Гражданского кодекса Российской Федерации );
  • взносы (деньги и иное имущество), которые вносятся учредителями, участниками, членами организации и предусмотрены ее уставом;
  • безвозмездно полученные работы и услуги при наличии договоров о безвозмездном выполнении работ, оказании услуг;
  • имущество и права, переходящие по завещанию в порядке наследования;
  • имущество и права, которые получены на осуществление благотворительной деятельности;
  • субсидии, предоставленные из федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов на осуществление уставной деятельности;
  • права безвозмездного пользования государственным и муниципальным имуществом.

Почти всё, что обычно собирают НКО, – частные пожертвования, членские взносы (для членских НКО), бесплатные услуги от бизнеса и волонтеров, – может не облагаться налогом при соблюдении минимальных требований к оформлению документов.

По сути, НКО могут жить и чаще всего живут вообще без уплаты налогов с доходов, если ничего не продают, не оказывают платных услуг и не получают процентов по депозитам. Но есть важный нюанс: НКО должны раз в год отчитываться по всем своим необлагаемым налогом поступлениям.

Для этих целей существует специальный отчет о целевом использовании полученных средств в составе налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

С 1 января 2019 года налогом на имущество организаций облагается только недвижимое имущество, кроме земельных участков и объектов культурного наследия федерального значения. Соответственно, если у некоммерческой организации нет зданий и помещений и она применяет упрощенную систему налогообложения, то даже отчитываться по данному налогу не нужно.

Именно со страховыми взносами НКО сталкиваются чаще всего. Они платятся как работникам по трудовым договорам, так и внешним специалистам, привлекаемым по гражданско-правовым договорам для выполнения отдельных работ или услуг.

Можно выделить 4 вида страховых взносов:

Обычно говорят о тарифе 22% от размера вознаграждения физическому лицу. На самом деле этот расчет немного сложнее: 22% берутся от суммы, не превышающей за год установленной предельной величины.

В 2020 году она составляет 1 292 000 рублей. С суммы, превышающей эту предельную величину, нужно платить только 10%.

Большинству НКО можно смело рассчитывать отчисления на обязательное пенсионное страхование, исходя из 22%.

Самые простые для расчета страховые взносы – 5,1% от всей суммы выплат.

2,9% – это стандартный тариф, который нужно брать за основу при планировании бюджета организации или проекта. При этом страховые взносы платятся до момента, пока выплаты конкретному работнику нарастающим итогом за год не достигнут предельной величины. В 2020 г. она составляет 912 000 рублей.

0,2% – это тариф по наиболее распространенному I (минимальному) классу профессионального риска.

Все эти взносы организация платит «сверх» зарплаты. Давайте посмотрим на примере, как они рассчитываются.

Допустим, заработная плата работника по трудовому договору составляет 30 000 рублей в месяц.

Человек не болел, отработал все рабочие дни месяца. Ему причитается вся сумма. Из нее мы удержим и перечислим в бюджет НДФЛ – 3 900 рублей (13%), в итоге человек получит 26 100 рублей.

Также организация должна будет заплатить:

  • 22% от 30 000 рублей (6 600 рублей) на обязательное пенсионное страхование;
  • 5,1% (1530 рублей) на обязательное медицинское страхование;
  • 2,9% (870 рублей) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • 0,2% (60 рублей) на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Итого получается, что мы платим 30,2% от зарплаты в качестве страховых взносов. От суммы в 30 000 рублей это будет 9 060 рублей. По сути, работник, получающий зарплату в 30 000 рублей в месяц, обходится организации в 39 060 рублей. При этом сам работник на руки получает 26 100 рублей, если только не пользуется налоговыми вычетами.

Страховые взносы с выплат работникам, состоящим в штате организации (с кем заключены трудовые договоры), и людям, работающим по договорам гражданско-правового характера, немного отличаются:

Гражданско-правовые договоры

на обязательное пенсионное страхование

на обязательное медицинское страхование

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

не платятся (если не предусмотрены договором)***

* С учетом вышеизложенного нюанса с предельной величиной базы для начисления страховых взносов. ** По I (минимальному) классу профессионального риска – наиболее распространенному в НКО.

*** Если только в самом договоре прямо не указано, что НКО обеспечит страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Если это прямо прописано, тогда взносы надо будет платить.

У ряда НКО есть право платить вместо всех перечисленных страховых взносов только взносы на обязательное пенсионное страхование по пониженному тарифу 20% и на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 0,2%. То есть всего 20,2% вместо 30,2% в отношении работников и только 20% вместо 27,1% в отношении людей, привлекаемых по гражданско-правовым договорам. Такая льгота действует до 31 декабря 2024 года и распространяется на:

  • благотворительные организации, применяющие УСН (то есть достаточно иметь статус благотворительной организации и перейти на упрощенную систему налогообложения);
  • некоммерческие организации, применяющие УСН и работающие в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), при условии, что не менее 70% их годовых поступлений приходится на данные виды деятельности.

По названию налога на доходы физических лиц (НДФЛ) понятно, что берется он с доходов, получаемых физическими лицами. Самый понятный и распространенный доход – заработная плата. С нее НДФЛ рассчитывается, удерживается и перечисляется в бюджет работодателем, который выступает в роли налогового агента.

Основная ставка НДФЛ – 13% (если не брать экзотические виды доходов и налоговых нерезидентов, то есть людей, живущих преимущественно за границей). Если с зарплатой всё ясно, то по другим видам доходов, получаемых людьми от НКО как в денежной, так и натуральной форме, возникают вопросы.

Например, нужно ли удерживать НДФЛ со стипендии, которую НКО, не являющаяся образовательной организацией, решила платить талантливым ребятам? Нужно ли подавать в налоговый орган список волонтеров, которым НКО оплатила проезд и проживание, чтобы налоговый орган им выставил НФДЛ с таких доходов? Чтобы разобраться в большинстве подобных вопросов, важно знать, что в статье 217 Налогового кодекса содержится исчерпывающий перечень доходов физических лиц, которые освобождены от обложения НДФЛ. Соответственно, если человек получает какое-либо благо от НКО (деньги, вещи, безвозмездные работы или услуги), нужно обратиться к этому перечню и проверить, будут ли такие доходы подлежать налогообложению или нет.

Итак, назовем наиболее применимые к работе НКО доходы людей, которые не облагаются НДФЛ.

Стипендии, учрежденные благотворительными фондами. Для того чтобы налог не удерживался, нужно, чтобы благотворительная организация была создана именно в форме фонда.

Поэтому если НКО не является благотворительным фондом (и речь не идет о выплате вузом стипендий своим студентам и аспирантам), но хочет поощрять деньгами успешных в учебе или творчестве ребят, надо либо не называть такие выплаты стипендиями, либо платить с них НДФЛ.

Гранты для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации от организаций, указанных в перечнях, утвержденных постановлениями Правительства Российской Федерации от 28 июня 2008 г. № 485 и от 15 июля 2009 г. № 602.

Международные и российские премии за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, туризма, средств массовой информации, указанные в перечне, утвержденном постановлением Правительства Российской Федерации от 6 февраля 2001 г. № 89.

Благотворительная помощь в денежной или натуральной форме, оказываемая благотворительными организациями.

Плата за обучение по основным и дополнительным образовательным программам.

Оплата стоимости проезда к месту обучения и обратно лицам, не достигшим 18 лет, обучающимся в российских дошкольных и общеобразовательных учреждениях.

Благотворительная помощь детям-сиротам, детям, оставшимся без попечения родителей, и детям в семьях, у которых доходы на одного члена семьи не превышают прожиточного минимума.

Выплаты в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством.

Подарки от НКО стоимостью до 4 000 рублей.

Призы стоимостью до 4 000 рублей на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления.

Гранты, премии и призы (в денежной и (или) натуральной формах) по результатам участия в соревнованиях, конкурсах, иных мероприятиях в рамках проектов, поддержанных Фондом президентских грантов.

Такие гранты, премии, призы должна предоставлять сама некоммерческая организация, являющаяся победителем конкурса Фонда президентских грантов, и строго за счет полученного ею гранта Президента Российской Федерации (то есть, если приз приобретен не на средства гранта, то льгота действовать не будет).

Оплата питания (не более 700 рублей в день по России и 2 500 рублей за рубежом), проживания и проезда к месту проведения соревнований, конкурсов, иных мероприятий в рамках проектов, поддержанных Фондом президентских грантов, при условии, что оплата производится за счет грантов Президента Российской Федерации, выделенных на реализацию таких проектов.

Освобождаются от обложения НДФЛ следующие доходы, получаемые добровольцами от некоммерческих организаций:

приобретение форменной и специальной одежды, оборудования, средств индивидуальной защиты;

оплата проживания (предоставление помещения во временное пользование);

оплата проезда к месту проведения осуществления благотворительной, добровольческой деятельности и обратно;

оплата питания (не более 700 рублей в день по России и 2 500 рублей за рубежом);

добровольное медицинское страхование, страхование жизни и здоровья.

Для применения этой льготы обязательно заключение с каждым добровольцем договора, предусмотренного статьей 17.1 Федерального закона от 11 августа 1995 г.

№ 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)» . Такой договор несложно составить.

Он может занимать одну страницу, а данные добровольца могут вписываться в него вручную на месте (если сложно подготовить договоры заранее).

Есть еще один момент, связанный с НДФЛ, – налоговый вычет на пожертвования граждан в адрес НКО. Допустим, человек с высокой зарплатой жертвует благотворительному фонду 100 000 рублей.

В этом случае он может вернуть себе НДФЛ, который бюджет получил с дохода данного человека в этой части, то есть 13% – 13 000 рублей.

Социальный налоговый вычет предоставляется в размере до 25% годовых доходов гражданина, облагаемых по ставке 13% (кроме дивидендов, выигрышей в азартных играх и лотереях) и перечисленных в виде пожертвований:

на осуществление уставной деятельности:

  • благотворительным организациям;
  • социально ориентированным некоммерческим организациям;
  • религиозным организациям;

некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала.

Этот вычет регулируется положениями статьи 219 Налогового кодекса.

НКО, применяющие УСН, с НДС практически не сталкиваются.

Однако поскольку НКО могут безвозмездно получать товары, работы, услуги от юридических лиц, которые обязаны платить НДС, важно знать, что от обложения НДС освобождены:

передача товаров (за исключением подакцизных), выполнение работ, оказание услуг, передача имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности;

безвозмездное оказание услуг по производству и (или) распространению социальной рекламы (при соблюдении установленных ограничений).

Источник: https://xn--80asdbjdcwjs4g.xn--80afcdbalict6afooklqi5o.xn--p1ai/nko_i_nalogi

Доходы некоммерческих организаций облагаются по новым правилам — Audit-it.ru

Необлагаемые доходы нко 2018</span>» width=»300″ height=»225″ class=»alignleft size-medium» /></p><p><strong>Диркова Е. Ю.</strong>, генеральный директор, ООО «БИЗНЕС-БУХГАЛТЕР»</p><p>Журнал «Учет в бюджетных учреждениях» № 9/2011</p><p>Законодатели внесли поправки в Налоговый кодекс РФ, которые касаются налогообложения некоммерческих организаций. Причем отдельные положения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года. То есть при составлении отчетности за III квартал их можно будет учесть.</p><p><strong>Расширен перечень операций, не облагаемых НДС </strong></p><p>Федеральным законом от 18 июля 2011 г. № 235-ФЗ внесены изменения в статьи 149 и 150 Налогового кодекса РФ, определяющие перечень операций, освобождаемых от обложения НДС. Поправки вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня официального опубликования закона (которое состоялось 22 июля 2011 года) и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по НДС (п. 1 ст.</p><p> 3 Закона № 253-ФЗ). Следовательно, новые льготы начинают действовать уже с III квартала текущего года. Суть нововведений в следующем. Уточнены формулировки пяти подпунктов пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ, касающиеся: – услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми (подп. 3); – услуг по дошкольному и внешкольному образованию детей (подп.</p><p> 4); – продуктов питания, произведенных столовыми либо реализуемых им организациями общественного питания (подп. 5); – услуг в сфере образования (подп. 14); – услуг в сфере культуры и искусства (подп. 20).</p><p>Подпунктом 14.</p><p>1 пункта 2 в статью 149 Налогового кодекса РФ предусмотрена новая группа операций, которые освобождаются от налогообложения, – реализация услуг, связанных с социальной защитой населения. В частности, к ним относятся услуги:</p><p> – по социальному обслуживанию; – по организации опекунства и попечительства; – по проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий для населения; – по профессиональной подготовке, переподготовке и повышению квалификации, оказываемые по направлению службы занятости.</p><p>Теперь освобождается от налогообложения безвозмездная передача имущественных прав в рамках благотворительной деятельности (подп. 12 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ). Эта поправка лишний раз доказывает, что в целях исчисления НДС законодатель не отождествляет передачу имущественных прав с реализацией услуг.</p><blockquote class=

Также не облагается НДС безвозмездное оказание услуг по производству и (или) распространению социальной рекламы при соблюдении определенных ограничений на упоминание о спонсорах (подп. 32 п. 3 ст. 149 Налогового кодекса РФ).

Поясним, что социальная реклама – это информация, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на достижение благотворительных и иных общественно полезных целей, а также обеспечение интересов государства (п. 11 ст. 3, ст.

10 Федерального закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ «О рекламе»).

Наконец, больше не взимается таможенный НДС при ввозе незарегистрированных лекарственных средств для оказания медицинской помощи по жизненным показаниям конкретных пациентов и некоторых тканей для трансплантации (п. 16 ст. 150 Налогового кодекса РФ).  >|Существенные поправки в правила исчисления НДС внесены и Федеральным законом от 19 июля 2011 г. № 245-ФЗ. Подробно об этом – в статье «НДС. Учтите новации».|<

Поправки по налогу на прибыль

Большая часть поправок по налогу на прибыль начнет действовать со следующего года, но некоторые правила распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года. В частности, они касаются корректировок норм статьи 251 Налогового кодекса РФ (здесь приведены не облагаемые налогом доходы).

Так, уточнено, что к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, не участвующим в формировании налоговой базы, относятся:

– любые виды взносов учредителей (участников, членов), а также доходы в виде безвозмездно полученных некоммерческими организациями работ (услуг), выполненных (оказанных) на основании договоров (подп. 1 п. 2 ст. 251 Налогового кодекса РФ);

– имущественные права, переходящие им в порядке наследования либо полученные ими на благотворительную деятельность (подп. 2, 4 п. 2 ст. 251 Налогового кодекса РФ);

– определенные виды денежных средств, передаваемых в рамках уставной деятельности между некоммерческой организацией и созданным ею отделением, которое является самостоятельным налогоплательщиком (подп. 10.1, 10.2 п. 2 ст. 251 Налогового кодекса РФ).

Еще одна льгота – при налогообложении грантов на осуществление программ охраны здоровья населения сняты ограничения по тематике (абз. 6 подп. 14 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ).

Далее о новациях, с которыми бухгалтеры столкнутся с 1 января 2012 года.

Во-первых, для некоммерческих организаций предусмотрена возможность создания резерва предстоящих расходов (ст. 267.3 Налогового кодекса РФ). Решение о его создании следует отразить в учетной политике, а расходы на его формирование относятся на внереализационные расходы (подп. 19.3 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ).

Размер резерва определяется учреждением самостоятельно на основании разработанных и утвержденных им смет расходов, связанных с ведением предпринимательской деятельности, на срок, не превышающий три календарных года. Предусмотрен и предельный размер отчислений. Он не должен превышать 20 процентов от суммы доходов отчетного (налогового) периода, учитываемых при определении налоговой базы. Сопоставление размера резерва и фактических расходов, в отношении которых сформирован резерв, производится на дату окончания сметы расходов. Например, бюджетное учреждение вправе создать резерв на предстоящую амортизацию основных средств, включая несуществующие, но планируемые к приобретению объекты. Во-вторых, претерпели изменения правила учета расходов, связанных с безвозмездным оказанием услуг.

По общему правилу сейчас такие расходы не учитываются в целях налогообложения прибыли (п. 16 ст. 270 Налогового кодекса РФ). Но с 1 января 2012 года предусмотрено исключение. Оно касается операций по безвозмездному оказанию услуг по изготовлению и (или) распространению социальной рекламы. 

Пункт 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ дополнен подпунктом 48.4.

Льготы по налогообложению доходов физических лиц

Дополнительно скажем и о новациях в исчислении НДФЛ. Уточнены перечни доходов, освобождаемых от налогообложения (ст. 217 Налогового кодекса РФ), а также расширены социальные налоговые вычеты в связи с пожертвованиями (п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ).

Новая редакция пунктов 9 и 10 статьи 217 Налогового кодекса РФ распространяется на отношения, возникшие с 1 января 2011 года, а все остальные новации вступят в силу в следующем налоговом периоде – с 1 января 2012 года.

Во-первых, в этом году не облагается НДФЛ стоимость путевок, указанных в пункте 9 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

То есть тех, что предоставлены за счет средств некоммерческих организаций, одной из целей деятельности которых является социальная поддержка и защита граждан, не способных самостоятельно реализовать свои права и законные интересы в силу своих физических или интеллектуальных особенностей.

Также освобождена от налогообложения оплата некоммерческими организациями, одной из целей деятельности которых является содействие охране здоровья граждан, услуг по лечению лиц, не состоящих с ними в трудовых отношениях, а также за приобретенные ими лекарственные средства для указанных лиц (п. 10 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

Во-вторых, со следующего года расширены права детей в связи с получением помощи, предусмотренной пунктом 26 статьи 217 Налогового кодекса РФ. А именно не облагаются доходы детей, оставшихся без попечения родителей (ст. 121 Семейного кодекса РФ). И в то же время источником необлагаемой помощи могут выступать любые некоммерческие организации.

В-третьих, из числа необлагаемых доходов физических лиц исключена гуманитарная помощь (п. 8 ст. 217 Налогового кодекса РФ).

Напомним: такой статус безвозмездной помощи придает специальное удостоверение, выдаваемое комиссией при Правительстве РФ (п.

6, 7 Порядка оказания гуманитарной помощи (содействия) Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства РФ от 4 декабря 1999 г. № 1335).

Отметим, что в 2012 году не будет облагаться ряд возмещений, получаемых добровольцами при ведении ими благотворительной деятельности на основании гражданско-правовых договоров о безвозмездном выполнении работ, оказании услуг (в частности, расходы указанных лиц на наем жилого помещения, оплату проезда, питание в пределах суточных, не облагаемых НДФЛ). Ну а за 2011 год добровольцы должны задекларировать такие доходы и самостоятельно уплатить с них НДФЛ.

Суммы, переданные на благотворительность, не облагаются взносами на обязательное социальное страхование.

И, наконец, в-четвертых. Расширен круг некоммерческих организаций, пожертвования которым (ст. 582 Гражданского кодекса РФ) в 2012 году можно будет включить в состав социальных налоговых вычетов (подп. 1 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ).

Действующий перечень дополнили социально ориентированные организации, а также организации, осуществляющие деятельность в области просвещения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных.

Следует различать деятельность в сферах образования и просвещения.

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/otrasl/a99/347843.html

Advokat25
Добавить комментарий